L'esercizio non qualificato Stock Options Cosa è necessario sapere quando si esercita stock option non qualificati. Il tuo stock option non qualificato ti dà il diritto di acquistare azioni ad un determinato prezzo. Si esercita tale diritto quando informare il datore di lavoro del suo acquisto in conformità con i termini del contratto di opzione. Le conseguenze fiscali precise di esercizio di un non qualificato stock option dipendono dalla modalità di esercizio dell'opzione. Ma in generale, il reddito youll rapporto risarcimento pari all'elemento affare al momento di esercizio. Nota: Le regole qui descritte si applicano se il titolo è investito quando lo riceve. In generale, stock è investito se si dispone di un diritto illimitato di vendere, oppure si può lasciare il tuo lavoro senza rinunciare al valore del titolo. Vedere quando le azione è investito. Se il titolo non sta acquisiti quando si esercita l'opzione, si applicano le regole di azioni vincolate descritto nella compravendita di lavoro della sezione e 83b elezione. Elemento Bargain L'elemento affare nell'esercizio di un'opzione è la differenza tra il valore delle azioni alla data di esercizio e l'importo pagato per il magazzino. Esempio: Hai anche l'opzione che ti dà il diritto di acquistare 1.000 parti di azioni per 15 dollari per azione. Se si esercita l'opzione di intera in un momento in cui il valore del titolo è di 40 dollari per azione, l'elemento affare è 25.000 (40.000 meno 15.000). Il valore del titolo deve essere determinata alla data di esercizio. Per magazzino quotata il valore è normalmente determinato come media tra le vendite di alta e bassa segnalati per quella data. Per le aziende private il valore deve essere determinato con altri mezzi, forse con riferimento a recenti transazioni private nel magazzino aziendale o una valutazione complessiva della società. elemento affare come reddito L'elemento affare nel l'esercizio di un'opzione ricevuti per servizi è considerato reddito di compensazione. Nell'esempio di cui sopra, si dovrebbe riferire 25.000 di reddito, proprio come se la società si aveva pagato un fx in denaro di 25.000. Youre non ammessi per il trattamento di tale importo come plusvalenza. L'importo della retribuzione youll fiscale dipende dalla vostra staffa fiscale. Se l'intero importo cade nella staffa 30, per esempio, youll pagare 7.500 (più l'eventuale imposta sul reddito statale o locale). Se si esercita una grande opzione, è probabile che alcuni dei redditi spingere verso l'alto in una staffa fiscale superiore al vostro solito. La cosa importante mettere a fuoco prima del tempo, se possibile, è che si deve segnalare questo reddito, e pagare la tassa, anche se non vendere le azioni. Havent ricevuto alcun denaro in realtà, è pagato in contanti di esercitare l'opzione, ma si devono ancora venire con fondi supplementari per pagare l'IRS. Questa è una pianificazione ragione anticipo è importante nel trattare con le opzioni. Ritenuta Se sei un dipendente (o erano un dipendente quando avete ricevuto l'opzione), l'azienda è tenuta a trattenere quando si esercita l'opzione. Naturalmente l'obbligo di ritenuta devono essere soddisfatte in contanti. L'IRS accetta solito di azioni Ci sono vari modi in cui l'azienda è in grado di gestire il requisito alla fonte. Il più comune è semplicemente quello di richiedere di pagare la somma ritenuta in contanti al momento si esercita l'opzione. Esempio: esercitare un'opzione per l'acquisto di 1.000 azioni per 15 dollari per azione quando theyre valore di 40 dollari per azione. La società richiede di pagare 15.000 (prezzo di esercizio per lo stock) più 9.000 per coprire il fabbisogno ritenute statali e federali. L'importo pagato deve coprire ritenuta di imposta sul reddito federali e statali, e la quota dei dipendenti delle tasse di occupazione pure. La somma versata a titolo di ritenuta alla fonte sul reddito sarà un credito contro la tassa dovete quando si riporta il reddito alla fine dell'anno. Essere preparati: l'ammontare della ritenuta necessaria suole necessariamente essere abbastanza grande da coprire l'intero ammontare dell'imposta. Si può finire a causa delle imposte, il 15, anche se hai pagato ritenuta al momento ha esercitato l'opzione di aprile, perché la quantità ritenuta è solo una stima della passività fiscale effettivo. Non dipendenti Se si arent un dipendente della società che ha concesso l'opzione (e mancavano un dipendente quando avete ricevuto l'opzione), ritenuta solito si applicano quando si esercita esso. Il reddito deve essere segnalato a voi sul modulo 1099-MISC invece di modulo W-2. Ricordate che questo è il risarcimento per i servizi. In generale, questo reddito sarà soggetto all'imposta lavoro autonomo, nonché l'imposta sul reddito federali e statali. Basi e holding period 'importante tenere traccia della vostra base in magazzino, perché questo determina la quantità di guadagno o la perdita di segnalare quando si vende il brodo. Quando si esercita un'opzione non qualificato la vostra base è uguale all'importo pagato per il magazzino più la quantità di reddito si segnala per l'esercizio dell'opzione. Nell'esempio weve utilizzando, la tua base sarebbe di 40 dollari per azione. Se si vende il titolo in una data successiva per 45 dollari per azione, il vostro guadagno sarà solo il 5 per azione, anche se hai pagato solo 15 dollari per azione per lo stock. Il guadagno sarà plusvalenza, non il reddito di compensazione. Per alcuni scopi limitati (in particolare sotto le leggi sui titoli) sei trattato come se si possedeva il titolo durante il periodo si terrà l'opzione. Ma questa regola doesnt applicano quando sei determinare quale categoria di utile o perdita che si ha quando si vende il brodo. Devi iniziare a partire dalla data è stato acquistato il magazzino esercitando l'opzione, e tenere premuto per più di un anno per ottenere guadagno capitale a lungo termine. Altri metodi di esercizio La descrizione di cui sopra presuppone che hanno esercitato l'opzione non qualificato per il pagamento in contanti. Ci sono altri due metodi di opzioni che sono a volte utilizzati esercizio. Uno è il cosiddetto esercizio cashless di un'opzione. L'altro prevede l'utilizzo di azioni già in vostro possesso a pagare il prezzo di esercizio sotto l'opzione. Questi metodi, e le loro conseguenze fiscali, sono descritti nelle pagine che follow. If si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si deve smaltire l'opzione o azioni ricevuto quando si esercita l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per informazioni specifiche e obblighi di riferimento, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017What è un non-qualificato Stock Option (NQSO) 8211 Tipi 038 l'emissione di opzioni da Mark Cussen Posted in: Azioni Le aziende spesso scelgono di premiare il loro dipendenti con azioni della loro azione, invece di denaro contante o altri tipi di benefici, come un 401k o altri piani di pensionamento qualificati. Questo viene fatto per vari motivi: Può fornire dipendenti un ulteriore campo di compensazione che è sostenuta dal mercato aperto (il che significa che non viene direttamente dalla tasca companyrsquos), e può anche migliorare la fedeltà dipendenti e performance. Ci sono diversi tipi di piani che mettono azioni della società nelle mani dei suoi lavoratori, ma solo due di loro sono considerati magazzino ldquooptionsrdquo in senso formale: qualificato, o opzioni ldquoincentiverdquo azionari (noto anche come stock option di legge), e stock options non qualificato, o ldquonon-statutoryrdquo. Anche se il primo tipo di opzione è accordato un trattamento fiscale più favorevole, il secondo tipo è molto più comune. Non qualificato Opzioni della forma e la struttura Come suggerisce il nome, stock option non qualificati rappresentano un'offerta da parte del datore di lavoro al lavoratore di acquistare azioni della società ad un prezzo da qualche parte al di sotto del prezzo corrente di mercato (assumendo che il prezzo sia sorge o almeno rimane lo stesso, che, naturalmente, è sempre doesnrsquot). Il dipendente ha la possibilità di prendere il datore di lavoro su sull'offerta coloro che presumibilmente trarre un profitto nel lungo periodo, anche se questo non è garantito. Date chiave e termini del progetto Data. La data in cui l'azienda concede un permesso di dipendente di acquistare un determinato numero di azioni a un prezzo stabilito entro un determinato periodo di tempo. Data di Esercizio. La data in cui il lavoratore esercita il suo diritto di acquistare le azioni al prezzo di esercizio e gli effetti di una transazione di acquisto. La prima delle due date in cui si verifica un evento imponibile per NQSOs. Prezzo dell'esercizio . Il prezzo al quale il dipendente può acquistare il magazzino nel piano. Come accennato in precedenza, il prezzo è destinato ad essere al di sotto del prezzo corrente di mercato, e le aziende di solito fissato il prezzo basato su una formula fissa scontare dal prezzo corrente di mercato. Tuttavia, è possibile che il prezzo delle azioni scenda al di sotto del prezzo di esercizio, a quel punto le opzioni diventano senza valore, come nessun dipendente vorrebbe acquistare le azioni nel piano ad un prezzo superiore al prezzo corrente di mercato. Data di vendita . Il secondo evento imponibile nel processo NQSO. Questa è la data (o le date) in cui il lavoratore vende lo stock. Recupero disposizione. Condizioni in cui il datore di lavoro può richiedere indietro le opzioni dal dipendente. Questo può accadere per diversi motivi, come ad esempio la morte del dipendente, un buyout aziendale, o insolvenza. Data di scadenza . La data in cui l'offerta che è stato esteso alla data di assegnazione di esercitare le opzioni termina. Bargain Elemento. La quantità di profitto che un dipendente ottiene quando esercitano le loro opzioni. Tale importo è pari alla differenza tra il prezzo di esercizio e il prezzo corrente di mercato. Periodo di Offerta. Il periodo di tempo durante il quale i dipendenti sono autorizzati ad esercitare le loro opzioni. Non vi è alcun limite duro e veloce alla lunghezza del periodo di offerta per NQSOs, ma per ISO deve sempre essere di 10 anni. Come NQSOs sono emesse Il modo in cui vengono rilasciati entrambi i tipi di stock option è praticamente identico, e abbastanza semplice. Il datore di lavoro concede al lavoratore il diritto di acquistare un certo numero di azioni in un determinato periodo di tempo (noto come il periodo di offerta) ad un prezzo prefissato, che di solito è il prezzo di chiusura del titolo alla data della concessione. Se il prezzo del titolo aumenta o rimane lo stesso, allora il dipendente può esercitare le opzioni in qualsiasi momento durante il periodo di offerta. Se il prezzo del titolo scende dopo la data di assegnazione, allora il dipendente può attendere fino a quando il prezzo risale o consentire le opzioni per scadere. Quando il lavoratore esercita le opzioni, lui o lei deve inizialmente acquistare le azioni al prezzo prefissato (noto come il prezzo di esercizio), poi vendere al prezzo corrente di mercato e mantenere la differenza (di seguito l'ammontare affare). Il processo di esercizio stesso può richiedere alcuni forme diverse. Di solito è determinata dalle regole contenute nel piano offerto dal datore di lavoro, nonché le employeersquos situazione finanziaria personale: Cash esercizio. Questo è il metodo più semplice di esercizio. Il dipendente deve venire con il denaro per acquistare le azioni al prezzo di esercizio, ma sarà recuperare questo importo più lo spread (dopo le commissioni vengono sottratti) quando lui o lei vende lo stock. Cashless esercizio. Questo è probabilmente il tipo più comune di esercizio dell'opzione, perché i dipendenti donrsquot hanno a venire con uno qualsiasi dei loro soldi per farlo. Il datore di lavoro di solito indica una società di intermediazione locale per facilitare l'esercizio, in cui i dipendenti vanno e conti aperti. La società di brokeraggio poi galleggia il dipendente abbastanza soldi per acquistare le azioni al prezzo di esercizio e poi subito li vende al prezzo corrente di mercato nello stesso giorno. L'azienda prende poi l'importo è prestato più le commissioni, interessi e le eventuali altre tasse, oltre a ritenuta alla fonte. I restanti ricavato va al dipendente. Esercitazione Stock Swap. Invece di denaro contante, il dipendente fornisce azioni della società per azioni per la società di brokeraggio che lui o lei già possiede a coprire l'acquisto esercizio. Programma di maturazione Sia NQSO e ISO piani in genere richiedono che i dipendenti completano una sorta di maturazione programma prima di essere autorizzati ad esercitare le loro opzioni. Questo programma può dipendere solo su mandato dei dipendenti, il che significa che un dipendente deve lavorare presso l'azienda per un certo periodo di tempo dopo la data di assegnazione. Oppure, può dipendere da alcune realizzazioni, quali il raggiungimento di uno specifico vendite o quote di produzione legati. Alcune aziende offrono anche maturazione accelerata, il che significa che il lavoratore può esercitare le sue opzioni immediatamente dopo il completamento di tutte le operazioni relative alle prestazioni che devono essere compiute. L'elemento tempo di un calendario di maturazione può assumere una delle due forme: Scogliera Esercizio. Il dipendente viene conferito a tutte le opzioni contemporaneamente dopo un certo periodo di tempo, ad esempio tre o cinque anni. Graded Esercizio. Di solito dura per almeno cinque o sei anni il dipendente viene investito in una parte uguale di sue opzioni di ogni anno, fino a quando il programma è completo. stock option Trattamento fiscale non-legali sono tassati essenzialmente nello stesso modo in cui i programmi di acquisto di azioni dei dipendenti (ESPPs). Non ci sono conseguenze fiscali di alcun genere quando vengono concesse le opzioni o durante l'orario di maturazione. Gli eventi imponibili vengono a esercizio e la vendita delle azioni. Esercizio . La quantità di denaro che i dipendenti ricevono dal ldquospreadrdquo (la differenza tra il prezzo al quale è stato esercitato il titolo e il suo prezzo di mercato di chiusura alla data di esercizio) deve essere riportato come W 2-reddito, il che significa che federali, statali e tasse locali devono essere trattenuti, così come Social Security e Medicare. le tasse federali sono generalmente trattenuti a un tasso supplementare standard 25. Sale. La vendita delle azioni dopo esercizio delle opzioni è poi da segnalare come plusvalenza a breve oa lungo termine o la perdita. La chiusura prezzo delle azioni sul mercato il giorno di esercizio diventa quindi la base di costo da utilizzare quando lo stock è venduto. Alcuni dipendenti vendere le loro azioni immediatamente lo stesso giorno li esercitano, mentre altri tenere su di loro per anni. Ad esempio, società Richardrsquos gli concesse 1.000 diritti di opzione ad un prezzo di esercizio di 18. Sei mesi più tardi, egli esercita le quote in un giorno in cui il prezzo delle azioni chiude alle 30. Egli deve riferire 12.000 di reddito per la sua W-2 (30 meno 18 moltiplicato per 1.000 azioni). La sua base di costo per la vendita è di 30. Si vende lo stock di due anni più tardi a 45, e deve segnalare un aumento di capitale a lungo termine di 15.000. Finanziari considerazioni sulla pianificazione stock option possono influenzare una situazione finanziaria employeersquos personali sotto molti aspetti. Il reddito realizzato dall'esercizio e vendita di azioni può fare la differenza sostanziale l'importo dell'imposta dovuta dal dipendente. E 'anche comunemente creduto che l'esercizio del magazzino il più presto possibile, e poi aspettare almeno un anno per vendere al fine di qualificarsi per il trattamento delle plusvalenze è sempre la migliore strategia. Tuttavia, questo non è necessariamente il caso. Se il prezzo del titolo diminuisce dopo l'esercizio, allora il dipendente può finire per pagare le tasse inutili le loro opzioni. Questo è dovuto al fatto che avrebbero potuto esercitato e riportate con minor reddito quando il titolo è stato scambiato ad un prezzo inferiore. Ad esempio, John esercita la sua azione a 35 dollari per azione, quando il prezzo è di 50 e paga ritenuta alla fonte sulla differenza quota 15 a. Tiene sulle sue azioni in quel momento e attende per il prezzo a salire. Invece, scende a 40 una quota nel corso dei prossimi due anni. Se John avesse aspettato di esercitare le sue azioni, avrebbe pagato solo ritenuta alla fonte sui 5 una quota. Naturalmente, se avesse venduto le sue azioni immediatamente dopo la loro esercizio, allora egli sarebbe venuto fuori il più lontano avanti ndash ma, naturalmente non vi è alcun modo di prevedere il prezzo delle azioni. La mancanza di dipendenti diversificazione anche bisogno di prendere in seria considerazione la possibilità di diventare eccessivamente concentrata nella loro companyrsquos magazzino. Questo può essere particolarmente rilevante se un dipendente è anche l'acquisto di azioni della società attraverso un altro viale, come ad esempio all'interno di un piano di 401k o ESOP. Coloro che continuamente esercitare e all'acquisto di azioni nel corso del tempo può facilmente trovare che una grande percentuale dei loro portafogli di investimento sono costituiti da loro employerrsquos magazzino. Gli ex dipendenti di aziende come Enron, Worldcom, statunitensi Airways e United Airlines in grado di fornire una pletora di storie di orrore in dettaglio la perdita parziale o totale delle loro partecipazioni aziendali all'interno di un brevissimo periodo di tempo. I vantaggi di Stock Option E 'importante capire a fondo sia i vantaggi ei limiti di NQSOs ndash possono beneficiare del datore di lavoro tanto (o più, in alcuni casi), come i dipendenti. Salvo diversa indicazione, tutti gli elementi elencati in questa sezione si applicano a entrambi i tipi di opzioni: aumento del reddito. I dipendenti possono aumentare notevolmente il loro reddito nel tempo se gli aumenti di prezzo del ndash e non a scapito employerrsquos, perché il costo della diffusione che i dipendenti ricevono quando l'esercizio delle opzioni è a carico del mercato aperto. Differimento d'imposta. I dipendenti possono rinviare l'esercizio e la vendita fino a quando è prudente finanziariamente per loro di acquistare le opzioni (prima della data di scadenza) e vendere le azioni. Miglioramento Tenure dei dipendenti e il morale. I datori di lavoro possono migliorare la fidelizzazione dei dipendenti, la lealtà, e le prestazioni, e mantenere una parte delle azioni della società nelle mani ldquofriendlyrdquo. Detrazioni fiscali. I datori di lavoro possono prendere una detrazione fiscale per la quantità di dipendenti spread segnalare come reddito quando esercitano le loro opzioni. Plusvalenze trattamento. Vendita di azioni è ammissibile al trattamento a lungo termine plusvalenze se tenuto per più di un anno. Svantaggi di Stock Options Poor diversificazione. Employeesrsquo portafogli di investimento possono diventare eccessivamente concentrati in azioni della società, aumentando così il rischio finanziario. Garanzie. Opzioni perderanno tutto il loro valore se il prezzo del titolo scende sotto il prezzo di esercizio e ndash questa possibilità è determinato dal mercato aperto. Parte Prezzo diluizione. L'emissione di stock option può diluire il prezzo delle azioni della società per azioni. Fabbisogno di cassa per l'esercizio. L'esercizio delle opzioni può richiedere ai dipendenti a venire con contanti in anticipo per coprire il commercio se l'opzione senza contanti non è disponibile. Sale precoce. Immagini esercizi senza contanti privano i dipendenti di eventuali plusvalenze, imponendo loro di vendere immediatamente le azioni esercitate. Problemi fiscali. L'esercizio delle opzioni può essere un evento imponibile sostanziale in molti casi, che può spostare il partecipante in una staffa di imposta sul reddito superiore per l'anno. Final Word Anche se i meccanismi di stock option non previsti dalla legge sono relativamente semplici in natura, il loro esercizio può avere notevoli implicazioni di pianificazione finanziaria in molti casi. Il valore di queste opzioni può avere un impatto le dimensioni di una tenuta employeersquos imponibili, e la tempistica delle vendite ed esercizi dovrebbe essere attentamente coordinata con altri fattori finanziari nella vita employeersquos, come le altre fonti di reddito o imminenti deduzioni che possono essere scritti off contro reddito opzione. Per ulteriori informazioni sulle stock option, rivolgersi al rappresentante delle risorse umane o il consulente finanziario.
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